內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

    發(fā)布日期：2012-12-05

隨著企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題越發(fā)嚴(yán)峻。近年來，中冶寶鋼技術(shù)服務(wù)有限公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)逐步建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而內(nèi)部審計(jì)在參與公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，其職責(zé)就是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，為管理層提供幫助。

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理具有外部審計(jì)以及其他職能部門無可比擬的優(yōu)勢(shì)。在2011年1月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)被全新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?？梢钥吹剑瑖?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將“評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”作為內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)。

經(jīng)過實(shí)踐，我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是監(jiān)督與評(píng)價(jià)。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系是有效識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)的制度保障，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特職業(yè)定位使其有能力作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的監(jiān)督者、評(píng)價(jià)者。內(nèi)部審計(jì)部門可以運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的適當(dāng)性，整體風(fēng)險(xiǎn)管理過程的全面性，具體的控制、監(jiān)控程序的有效性等等。

二是管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮自身在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的專業(yè)知識(shí)，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別、分析、協(xié)調(diào)、管理，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。也就是說，內(nèi)部審計(jì)可以從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、安全等各領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)建議。同時(shí)也需注意到，不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的一方，也可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范決策風(fēng)險(xiǎn)。

三是報(bào)告與防范。針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)源分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面可能存在的漏洞和可能出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過適時(shí)、及時(shí)的傳遞、監(jiān)督落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的成果，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告，使各類風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效的控制和防范。

近年來，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來越大、業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多。這就要求內(nèi)部審計(jì)在常規(guī)審計(jì)過程中提升風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)估技術(shù)方法和手段，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入到傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目中，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和關(guān)注，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。同時(shí)，我們也認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新才能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)揮更大作用，為企業(yè)發(fā)展把好風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的全面完成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全健康發(fā)展、科學(xué)發(fā)展?！。ㄖ幸睂氫摷夹g(shù)　張麗娜）?、?